Noutăți legislative 

 

Sistemul TVA la încasare

 

Cine aplică sistemul TVA la încasare?

 

§ operatorii economici înregistraţi în scopuri de TVA (art.153 Cod fiscal) şi care au sediul activităţii economice în România

 

Nu aplică sistemul TVA la încasare:

 

 § persoane impozabile care nu au sediul activităţii în România, deşi sunt înregistraţi în scopuri de TVA în România (art.153 CF) direct sau prin reprezentant fiscal;

 

 § persoane impozabile stabilite înafara României şi au pe teritoriul României un sediul fix de afaceri: sucursale, alte sedii secundare fără personalitate juridică

 

 § persoane impozabile stabilite în România membrii unui grup fiscal unic.

 

Operaţiuni supuse sistemului TVA la încasare derulate de persoanele din sistem

 

 § toate operaţiunile realizate

 

!Excepţie! 

      - operaţiunile care nu au locul livrării/prestării în România;

      - operaţiunile scutite de TVA;

      - operaţiuni supuse regimurilor speciale de TVA;

      - livrări/prestări a căror contravaloare este încasată total/parţial cu numerar de către persoana ce aplică STVAÎ de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice înregistrate în scopuri de TVA, persoane fizice autorizate/întreprinderi individuale, liber profesionişti şi asocieri fără personalitate juridică;

     - livrări/prestări către afiliaţii furnizorului/prestatorului

 

Regulă specială pentru facturare de către operatorii economici din STVAÎ

 

 § menţiunea ”TVA la încasare”

!Excepţie!   - operaţiuni pentru care aplică regula generală de exigibilitate

 

Cifra de afaceri de referinţă: 2.250.000 lei

 

Regulă specială pentru persoane impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA (art.153 CF) după 30.09.2012

 

§ se aplică sistemul TVAÎ începând cu 01 a celei de a 2-a perioade fiscale din 2013, dacă cifra de afaceri realizată de la momentul înregistrării în scopuri de TVA şi până la 31.12.2012 este mai mică decât 2.250.000 lei;

  ðD 097 se depune până la 25.01.2013

Reguli aplicabile persoanelor impozabile cărora le-a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA din oficiu (art153 alin (9) lit.a-f, CF) şi ulterior, aceste persoane s-au înregistrat în scopuri de TVA

 

 § dacă anularea înregistrării şi re-înregistrarea au loc în acelaşi an, administraţia fiscală înregistrează din oficiu persoana în Registrul persoanelor care aplică STVAÎ, cu verificarea cifrei de afaceri de referinţă;

 

 § dacă anularea înregistrării se face într-un an şi re-înregistrarea operatorului economic are loc în anul următor, administraţia fiscală re-înregistrează din oficiu persoana în Registrul persoanelor care aplică STVAÎ dacă la data acestei înregistrări cifra de afaceri din anul precedent nu depăşeşte 2.250.000 lei;   

          

Atenţie!! Nu intră în plafonul de 2.250.000 lei, cifra de afaceri din perioada când codul de înregistrare în scopuri de TVA nu a fost valabil; 

Sunt revederi speciale pentru cazurile când anularea înregistrării în scopuri de TVA s-a făcut în anul 2012 şi re-înregistrarea în scopuri de TVA tot în 2012.

 

Reguli aplicabile persoanelor impozabile ce se înregistrează în scopuri de TVA după 01.01.2013

 

 § aceste persoane aplică STVAÎ de la data când sunt înregistraţi în scopuri de TVA, fiind înregistraţi din oficiu de administraţia fiscală în Registrul persoanelor care aplică STVAÎ;

Reguli aplicabile persoanelor impozabile care aplică STVAÎ şi depăşesc plafonul de 2.250.000 lei în cursul anului calendaristic

 

 § aplică STVAÎ până la sfârşitul perioadei fiscale celei în care a depăşit plafonul;

   ð Notificare privind ieşirea din STVAÎ până la 25 a lunii următoare depăşirii plafonului

Reguli speciale pentru livrări de bunuri/prestări de servicii a căror contravaloare este încasată total sau parţial în numerar de către persoana care aplică STVAÎ:

 § nu sunt considerate operaţiuni în numerar sumele depuse de beneficiar direct în contul bancar al furnizorului;

 

 § furnizorul care aplică STVAÎ exclude de la aplicarea sistemului sumele încasate dintr-o factură în numerar de la beneficiar (pj, pf autorizate, liber profesionişti şi asocieri fără personalitate juridică)

Completarea Jurnalului pentru vânzări pentru facturile emise cu aplicarea STVAÎ

 

  - numărul/data documentului de încasare sau/şi data la care a expirat termenul limită de 90 de zile;

 

  - valoarea integrală a contravalorii livrării/prestării inclusiv TVA;

 

  - baza de impozitare şi TVA;

 

  - valoarea încasată (inclusiv TVA) din care baza de impozitare şi TVA exigibilă sau/şi diferenţa de sumă neîncasată la termenul limită de 90 de zile din care baza de impozitare şi TVA;

 

  - diferenţa de bază de impozitare şi TVA neexigibilă;

 

Aceste facturi se vor prelua în fiecare Jurnal pentru vânzări până la încasarea integrală sau termenul limită de 90 de zile.

Completarea Jurnalului pentru cumpărări de către persoanele impozabile care fac achiziţii de la persoane care aplică STVAÎ

 

  - numărul/data documentului de plată;

 

  - valoarea achiziţiei (inclusiv TVA);

 

  - baza de impozitare şi TVA;

 

  - valoarea plătită inclusiv TVA din care: baza de impozitare şi TVA  

    exigibilă;

 

  - diferenţa reprezentând baza impozabilă şi TVA neexigibilă.

Facturile care au TVA neexigibilă vor fi preluate în fiecare jurnal pentru cumpărări până când TVA devine exigibilă urmare plăţii făcute.